Tips a tener en cuenta en la venta de activos fijos con avaluó o autoevaluó catastral!

  1. Venta de activos fijos con avaluó o autoevaluó catastral:

 

Mediante artículo 51 de la ley 1819 de 2016 se estableció que en caso de tomarse como costo fiscal el avalúo o autoavalúo, en el momento de la enajenación del inmueble, se restarán del costo fiscal las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales.

Este artículo, adiciona un segundo inciso al artículo 72 del Estatuto Tributario con el objetivo de especificar que cuando un contribuyente en el momento de declarar la venta de un inmueble opta por tomar como costo fiscal el avalúo o autoavalúo, debe restar la depreciación del costo fiscal del mismo, lo anterior lo podemos evidenciar en el siguiente ejemplo:

Un contribuyente vende un inmueble que correspondía a una propiedad, planta y equipo mantenida por más de dos años, bajo las siguientes condiciones:

 

Valor de la compra (Costo Histórico) $650.000.000
Depreciación Acumulada (Fiscal) $250.000.000
Avaluó catastral $900.000.000
Valor Venta Inmueble $1.000.000.000

 

Renglones Renta  
Ingreso por Ganancia Ocasional $1.000.000.000
Costo por Ganancia Ocasional (1) ($650.000.000)
Ganancia Ocasional No sujeta (2) ($250.000.000)
Ganancia Ocasional sujeta al 10% $100.000.000

 

  • El costo de la ganancia ocasional corresponde al avalúo catastral del periodo anterior ($900 millones) menos la depreciación fiscal acumulada ($250 millones).

 

  • La ganancia ocasional no sujeta corresponde a la recuperación de la depreciación por valor de $250.000.000 la cual está gravada como una renta líquida por recuperación de deducciones a la tarifa ordinaria.

 

El reconocimiento contable es el siguiente:

 

Código Descripción Parcial Debe Haber
11XX Efectivo y Equivalentes al efectivo   $1.000.000.000  
1592 Depreciación Acumulada   $250.000.000  
15XX Propiedad Planta y Equipo     $650.000.000
4XXX Utilidad en Venta de Activos fijos     $600.000.000
4XXXXX Ingresos por recuperación de deducciones $250.000.000    
4XXXXX Ingresos por ganancia ocasional venta activos fijos avaluó fiscal $100.000.000    
4XXXXX Utilidad No sujeta a Ganancia Ocasional ni renta ordinaria $250.000.000    
  SUMAS IGUALES   $1.250.000.000 $1.250.000.000
  1. Venta de activos fijos sin avaluó o autoevaluó catastral:

 

Se realiza la venta de un vehículo que la empresa ha poseído por más de 2 años, y sus valores en la contabilidad son los siguientes:

 

Valor del activo en libros $80.000.000
Depreciación Acumulada ($32.000.000)
Valor Neto del Activo $48.000.000

El valor de la venta es de $100.000.000; en condiciones normales, el valor de la utilidad lo obtendríamos al restar al precio de venta, el valor del activo menos la depreciación.

 

Precio venta $100.000.000
(-) Costo del activo ($80.000.000)
(+) Depreciación Acumulada $32.000.000
Utilidad $52.000.000

 

Renglones Renta  
Ingreso por Ganancia Ocasional $100.000.000
Costo por Ganancia Ocasional (1) ($48.000.000)
Ganancia Ocasional No sujeta (2) ($32.000.000)
Ganancia Ocasional gravable al 10% $20.000.000

 

  • El costo de la ganancia ocasional corresponde al costo en libros del activo ($80 millones) menos la depreciación fiscal acumulada ($32 millones).
  • La ganancia ocasional no sujeta corresponde a la recuperación de la depreciación por valor de $32.000.000 la cual está gravada como una renta líquida por recuperación de deducciones a la tarifa ordinaria.

El reconocimiento contable es el siguiente

 

Código Descripción Parcial Debe Haber
11XX Efectivo y Equivalentes al efectivo   $100.000.000  
1592 Depreciación Acumulada   $32.000.000  
15XX Propiedad Planta y Equipo     $80.000.000
4XXX Utilidad en Venta de Activos fijos     $52.000.000
4XXXXX Ingresos por recuperación de deducciones $32.000.000    
4XXXXX Ingresos por ganancia ocasional venta activos fijos $20.000.000    
  SUMAS IGUALES   $132.000.000 $132.000.000
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